Нажмите здесь, чтобы просмотреть августовский бюллетень
Давайте по порядку: что такое активный и пассивный доход?
Прежде чем обсуждать налоги и международные соглашения, начнём с основ. Представьте себе пассивный доход как гамак: деньги поступают, пока вы, в теории, отдыхаете. Это доход, который не требует от вас ежедневной вовлечённости. Например: проценты по вкладам, арендная плата, роялти от патента или авторского права.
Активный доход – это совсем другая история. Это когда вы закатываете рукава и включаетесь в процесс: выдаёте займы как часть бизнеса, лицензируете ПО с технической поддержкой, управляете ИС в разных юрисдикциях. Вы вовлечены в бизнес – и налоговая видит это иначе.
Почему это важно? Потому что на Мальте это не просто теория – от этого зависит ставка налога. А разница может быть значительной: 10% (пассивный доход), 6.25% (пассивный доход с минимальной структурой) или 5% (активный доход). Впечатляющий диапазон, согласитесь.
Так что, если вы получаете проценты или роялти, крайне важно понимать, на какой стороне вы находитесь.
Пассивный по умолчанию: как обычно классифицируются проценты и роялти
Допустим, ваша компания держит портфель облигаций или владеет правами на ИС, по которым получает роялти. Вы не ведёте активную деятельность: нет персонала, нет офиса, нет рисков. В этом случае мальтийская налоговая (как и большинство международных соглашений об избежании двойного налогообложения) считает такой доход пассивным.
То же самое касается процентов по займам, которыми вы не управляете активно. Например, если ваша компания просто предоставляет внутригрупповые займы и получает проценты – это пассивный доход.
Согласно международным стандартам (например, Модельной конвенции ОЭСР), это – стандартная классификация. Пассивный доход облагается налогом по более высокой эффективной ставке, если только не применяется грамотная структура (и даже тогда налоговая внимательно изучит схему).
Когда пассивный становится активным: как наличие «сабстанса» меняет картину
А вот теперь становится интересно.
Процентный или роялти-доход может быть активным. Если ваша компания действительно занимается кредитной деятельностью – анализирует заявки, управляет рисками, общается с клиентами – такой доход может считаться активным коммерческим. Пример: мальтийская компания управляет платформой по выдаче займов, у неё есть сотрудники и ИТ-системы. Процентный доход в этом случае – торговый, с налоговой ставкой в 5%.
Аналогично с роялти: если у вас есть, например, программное обеспечение, и команда на Мальте активно его дорабатывает, лицензирует, защищает ИС и оказывает поддержку – это уже лицензионный бизнес, а не просто пассивный доход.
На Мальте ключевое значение имеет сабстанс: если за доходом стоят люди, инфраструктура и реальная деятельность – это может позволить применять сниженные налоговые ставки.
Почему это важно: мальтийские налоговые ставки и система возврата налога
А теперь – немного о цифрах, но без стресса.
Формально корпоративный налог на Мальте составляет 35%, но благодаря системе полного зачёта и возврата налога (full imputation system), акционеры могут вернуть до 30% от уплаченного налога. Эффективная ставка зависит от характера дохода:
- 10% – пассивный доход без структуры
- 6.25% – пассивный доход при наличии минимальной структуризации
- 5% – активный доход от торговой или операционной деятельности
Проще говоря: чем активнее вы вовлечены в процесс получения дохода – тем ниже ставка налога (при наличии подходящей структуры и деятельности на Мальте).
Реальность: сабстанс, контроль и соответствие требованиям
Без иллюзий: как и весь ЕС, Мальта серьёзно относится к вопросам налоговой прозрачности.
С 2024 года на Мальте действуют правила трансфертного ценообразования – если вы работаете с аффилированными компаниями (внутригрупповые займы, лицензии и т.д.), необходимо использовать рыночные цены.
Кроме того, в рамках директив ЕС по борьбе с уклонением от налогов (ATAD), компания не может существовать только “на бумаге”. Нужны реальные сотрудники, офис, управленческие функции и деловая активность – особенно если вы претендуете на льготную ставку как за активный доход.
Примеры из жизни – это вам знакомо?
Сценарий 1:
Финтех-компания на Мальте кредитует малый бизнес в ЕС, управляет рисками и имеет штат сотрудников.
→ Доход от процентов = активный → 5% налог
Сценарий 2:
Компания, владеющая брендом, получает роялти с разных стран, но на Мальте нет офиса или персонала.
→ Роялти = пассивный доход → 10% налог
Сценарий 3:
IT-компания с командой разработчиков и менеджеров по лицензированию на Мальте активно сопровождает продукт.
→ Роялти = активный доход → 5% налог
Как видите, даже небольшие организационные различия могут повлиять на налог в разы.
Ещё несколько реальных кейсов из практики
AI-предприниматель из Эстонии с компанией на Мальте
Клиент разрабатывает ИИ-алгоритмы для трейдинга. Мальтийская компания не просто продаёт лицензии, но и управляет стратегией, соблюдением требований, ведёт доработку продуктов. Благодаря этому доход квалифицируется как активный, и применяется ставка 5%.
Консультант из Испании, оказывающий B2B-услуги через мальтийскую компанию
Клиент оказывает стратегические консультации по всему ЕС. Он активно работает с клиентами, а также поддерживается местной админ-командой. Это классический пример активного дохода от услуг – и, соответственно, 5% налоговая ставка.
А вот пример пассивного дохода:
Компания на Мальте владеет ИС, лицензии оформлены, но никаких операций на Мальте нет. Всё управляется из другой страны.
→ Роялти считается пассивным → ставка 10%, максимум 6.25% при структуре.
Что делать дальше?
Простой чек-лист:
- Активно ли вы участвуете в деятельности, приносящей доход?
- Есть ли у вас сотрудники или инфраструктура на Мальте (или хотя бы аутсорс)?
- Соответствует ли структура требованиям к «субстанции»?
- Понимаете ли вы, как работает механизм возврата налога?
- Консультировались ли вы с мальтийским налоговым специалистом?
Мальта предлагает одну из самых гибких и привлекательных налоговых систем в ЕС – особенно для компаний в сфере финансов, технологий и интеллектуальной собственности. Но чтобы воспользоваться этими преимуществами, необходимо правильно выстроить деятельность и соблюсти все условия.
Мы всегда на связи – пишите нам, и мы поможем вам сделать всё правильно!
Нажмите здесь, чтобы просмотреть августовский бюллетень
