Нажмите здесь, чтобы просмотреть ноябрьский бюллетень
Коротко о главном
Мальта ввела опциональный режим окончательного налога на прибыль 15% – Final Income Tax Without Imputation (FITWI). Если компания выбрала этот режим, 15% – это конечный налог: никаких возвратов/кредитов акционерам. Выбор фиксируется минимум на 5 лет. Кроме того, действует «правило наихудшего для налогоплательщика»: налог по FITWI не может быть ниже, чем по обычной системе после учета возможных акционерных возвратов.
Зачем понадобился FITWI
Классическая мальтийская модель – 35% на уровне компании с последующими возвратами акционерам при распределении дивидендов. FITWI упрощает жизнь: фиксированные 15% на уровне компании, без дальнейших движений на уровне акционеров. Это повышает предсказуемость показателя эффективной ставки и облегчает моделирование по Pillar Two.
Кто может выбрать 15% окончательного налога
- Мальтийские компании
- Иные объединения лиц, облагаемые как компании
- Трасты, выбравшие налогообложение как компании
Все они могут перейти на FITWI вместо обычной «импутационной» системы.
Как работает новый режим
- Ставка: 15% с облагаемой прибыли.
- Окончательность: налог не подлежит возврату, зачету или импутации на уровне акционера.
- Учет: прибыль, облагаемая в рамках FITWI, идет в отдельный Final Tax Account.
- Исключения: определенные виды доходов не попадают в базу FITWI – важно правильно классифицировать потоки.
Начисление по FITWI не может быть ниже, чем налог, который получился бы по обычной системе после учета акционерных возвратов. Это исключает использование режима для арбитража против стандартной модели.
Сроки, порядок выбора и «заморозка»
- Старт применения: с налогового года YA 2025 (базовый год 2024).
- Фиксация выбора: минимум 5 последовательных лет. При возврате к обычной системе нужно пробыть в ней не менее 5 лет прежде чем снова выбрать FITWI.
- Процедура: решение совета директоров → форма выбора MTCA (подписывает директор) → настройка учета Final Tax Account с года выбора.
Альтернативы на ~5% по-прежнему работают
Эффективные ~5% через налоговый возврат (в силе)
В рамках классической системы рефанда (35% на уровне компании + возврат 6/7 акционеру при распределении прибыли) суммарная мальтийская нагрузка обычно сходится к ~5%. Этот путь по-прежнему доступен, если условия соблюдены и характер дохода позволяет.
Прямые ~5% для групп с Фискальной Единицей (Fiscal Unity) – тоже в силе
Режим Fiscal Unity дает право квалифицированным группам сформировать Фискальную единицу и считать единый налог на уровне головного налогоплательщика. На практике это часто дает эффективные ~5% без акционерных возвратов – удобнее по деньгам и документообороту. Фактическая ставка зависит от профиля доходов (особенно пассивных), поэтому без расчетов не обойтись.
Кому может подойти FITWI
- Компаниям, ценящим простоту и «чистые» 15% без последующих операций у акционеров.
- Группам, чувствительным к глобальной ETR, которым важна предсказуемость (с оговоркой на GloBE).
- Стабильно прибыльным бизнесам, готовым к пятилетней фиксации.
Вопросы и ответы
Заменяет ли 15% FITWI стандартные 35% на Мальте?
- Нет. Это добровольная альтернатива обычной имputaционной системе.
Полагаются ли акционерам возвраты при FITWI?
- Нет. 15% – окончательный налог, возвратов/кредитов нет.
Можно ли по-прежнему выйти на ~5% через возвраты?
- Да. Возврат 6/7 по торговой прибыли в обычной системе сохраняется, если соблюдены условия и характер дохода подходит.
Можно ли получить ~5% без возвратов?
- Да. При соблюдении критериев можно выбрать Fiscal Unity и получить ~5% на уровне фискальной единицы (результат зависит от фактов).
Насколько долго фиксируется выбор FITWI?
- На 5 лет. При возврате к обычной системе нужно пробыть в ней не менее 5 лет до повторного выбора FITWI.
Когда можно начинать применять?
- С YA 2025 (базовый 2024 г.), по процедуре MTCA.
Хотите узнать больше? Свяжитесь с нами прямо сейчас!
Нажмите здесь, чтобы просмотреть ноябрьский бюллетень
