У Мальты есть несколько сильных налоговых инструментов, и один из самых интересных – режим Фискальной единицы (Fiscal Unit), введённый в 2020 году. Если у вашей группы компаний есть и операционная деятельность, и инвестиционный доход, правильная структура позволит законно сократить налоговую нагрузку. Рассказываем, как это работает.
В чём суть?
Фискальная единица позволяет мальтийским компаниям, где одна владеет минимум 95% другой, объединиться в одного налогоплательщика. Это значит: один налоговый отчёт на всех, единая ставка налога и упрощённая отчётность. Но главное – грамотно определить, кого включать в единицу, а кого – нет.
Как выглядит структура?
Обычно используется трёхуровневая модель:
- Холдинговая компания на Мальте
Главная управляющая структура, она выступает как «Основной налогоплательщик» и подаёт декларацию за всю фискальную единицу. - Операционная компания №1 (Активный доход)
Занимается реальным бизнесом: торговлей, услугами, проектами. Входит в состав фискальной единицы. - Дочерняя компания №2 (Пассивный доход)
Получает роялти, дивиденды или проценты. Целенаправленно не включается в фискальную единицу – и не просто так.
Для чего использовать Фискальную единицу?
Все компании внутри фискальной единицы платят налог по сниженной эффективной ставке -всего 5%. И самое главное: налог уплачивается сразу по льготной ставке, без необходимости получать возвраты, как в классической мальтийской системе (где налог – 35%, а потом возврат 6/7 и т.д.).
Преимущества:
- Меньше бюрократии
- Упрощённый денежный поток
- Низкая реальная ставка по операционной прибыли
Важно: внутри фискальной единицы возвратов нет. Вы просто сразу платите меньше – поэтому такая схема подходит только для активной прибыли.
А зачем держать одну компанию вне этой схемы?
Компания с пассивным доходом (Дочерняя №2) остаётся вне фискальной единицы, потому что пассивный доход не попадает под прямую 5%-ную ставку. Но при этом:
- по стандартной мальтийской ставке 35%
- иностранные акционеры могут получить возврат налога
- в результате – эффективная ставка 6,5-10%, в зависимости от типа дохода и возврата (например, 6/7 или 5/7 от уплаченного налога)
Почему это выгодно?
С такой структурой вы получаете лучшее из двух миров:
- Операционный доход – в фискальной единице, 5% и минимум админки
- Пассивный доход – отдельно, с возможностью получения возвратов и использования налоговых соглашений
Такой подход помогает компаниям легально и грамотно оптимизировать налоги, разделяя активы по их функциям и источникам прибыли.
Режим фискальной единицы – мощный инструмент, особенно если у вас международная структура. Он позволяет упростить учёт, сократить налоги на операционную деятельность и при этом не терять преимущества возврата налогов по инвестиционному доходу.
Хотите обсудить, как это может сработать в вашем случае? Свяжитесь с нами!