Для большинства компаний на Мальте ежегодный обязательный аудит традиционно воспринимался как стандартная часть корпоративного обслуживания. Однако сегодня это уже не всегда так.
В рамках действующих правил некоторые частные компании на Мальте могут подпадать под один из трех режимов:
- полный обязательный аудит;
- обзорная проверка вместо аудита;
- полное освобождение как от аудита, так и от обзорной проверки.
При этом важно понимать: все зависит не только от оборота компании. Оцениваются сразу три показателя – оборот, итог баланса и средняя численность сотрудников.
Пороговые значения для освобождения от аудита на Мальте
Согласно статье 185(2) Закона о компаниях Мальты, частная компания может претендовать на освобождение от обязательного аудита, если она не превышает как минимум два из трех следующих лимитов:
| Показатель | Лимит |
|---|---|
| Итог баланса | €46 600 |
| Чистый оборот | €93 000 |
| Численность сотрудников | 2 |
Эти пороговые значения достаточно низкие. Поэтому освобождение прежде всего рассчитано на микропредприятия, небольшие консалтинговые компании, низкоактивные холдинговые структуры и некоторые стартапы.
При этом превышение одного из лимитов не означает автоматически, что компании требуется полный аудит.
Например, компания с оборотом выше €93 000 все еще может претендовать на освобождение, если она одновременно укладывается в лимиты по балансу и численности сотрудников на зарплате.
Когда не требуется ни аудит, ни обзорная проверка?
Если компания не превышает все три пороговых значения, она может получить освобождение от обязательного аудита и, в соответствии с правилами Audit Exemption Rules, введенными в 2025 году, также не обязана проходить обзорную проверку для целей налогообложения.
Например:
Оборот: €70 000
Итог баланса: €35 000
Сотрудники: 1
Компания соответствует всем трем критериям.
При соблюдении остальных применимых требований она может быть освобождена как от обязательного аудита, так и от обзорной проверки.
Для действительно небольшой компании на Мальте это может существенно снизить ежегодные расходы на комплаенс и отчетность.
Когда вместо аудита достаточно обзорной проверки?
Если компания соответствует двум из трех критериев, она все равно может претендовать на освобождение от обязательного аудита по Закону о компаниях.
Однако для целей налогообложения в таком случае обычно потребуется обзорная проверка финансовой отчетности в соответствии со стандартом ISRE 2400.
Обзорная проверка – это не то же самое, что полноценный аудит.
Она обеспечивает более ограниченный уровень уверенности и обычно требует меньшего объема процедур со стороны аудитора.
Рассмотрим пример:
Оборот: €150 000
Итог баланса: €40 000
Сотрудник: 1
Компания превышает лимит по обороту в €93 000, но при этом остается в пределах двух других показателей.
Следовательно, она по-прежнему может подпадать под освобождение от обязательного аудита, хотя обзорная проверка, как правило, будет необходима.
Это важный момент, поскольку одно из самых распространенных заблуждений – считать, что оборот выше €93 000 автоматически означает обязательный аудит.
Это не так.
Когда полный аудит по-прежнему обязателен?
Если компания соответствует только одному из трех критериев – либо не соответствует ни одному, – стандартное освобождение уже не применяется. В таком случае полный обязательный аудит, как правило, остается необходимым.
Для большинства активно работающих мальтийских компаний с более существенным оборотом, активами или штатом ежегодный аудит по-прежнему будет частью стандартного корпоративного комплаенса.
Что изменилось в 2025 году?
Само освобождение от аудита не является абсолютно новым.
Закон о компаниях Мальты уже предусматривал возможность освобождения для определенных очень небольших частных компаний.
Проблема заключалась в том, что налоговое законодательство Мальты в ряде случаев продолжало требовать аудиторское заключение даже тогда, когда компания формально подпадала под освобождение по Закону о компаниях.
Принятые в 2025 году Audit Exemption Rules частично согласовали эти два режима.
Благодаря этому компании, соответствующие критериям освобождения, теперь могут реально воспользоваться им на практике без необходимости проходить полноценный аудит исключительно из-за налоговых требований.
Соответствующие положения применяются к отчетным периодам, начинающимся с 1 января 2025 года.
Что означают новые пороги €5 млн и €10 млн?
Здесь часто возникает путаница.
Для отчетных периодов, начинающихся с 20 марта 2026 года, Мальта увеличила общие критерии, по которым компания может классифицироваться как малая.
Новые пороговые значения составляют:
€5 млн – итог баланса
€10 млн – чистый оборот
50 сотрудников
Как правило, для применения соответствующего режима финансовой отчетности компания должна укладываться как минимум в два из этих трех показателей.
Однако это не те лимиты, которые применяются для освобождения от обязательного аудита.
Для стандартного освобождения от аудита продолжают применяться значительно более низкие показатели:
€46 600 – итог баланса
€93 000 – чистый оборот
2 сотрудника
Поэтому компания на Мальте может считаться малой компанией для целей финансовой отчетности, но при этом все равно быть обязанной проходить полный ежегодный аудит.
Эти два режима важно не смешивать.
Что происходит, если компания превысила лимиты только в одном году?
Превышение одного или нескольких пороговых значений не всегда означает, что компания немедленно теряет право на освобождение.
За исключением первого отчетного периода компании, Закон о компаниях в целом предусматривает принцип двух последовательных отчетных периодов.
Это означает, что временное увеличение оборота, активов или количества людей в найме может не привести к немедленной потере права на освобождение.
Аналогичный принцип работает и в обратную сторону: если ранее компания превышала установленные лимиты, ей может потребоваться соответствовать необходимым критериям в течение установленного периода, прежде чем она сможет снова воспользоваться освобождением.
Поэтому статус компании в отношении аудита следует проверять ежегодно, а не определять только на основании показателей одного финансового года.
Специальные правила для стартапов
На Мальте также действует отдельный механизм льгот для некоторых недавно зарегистрированных компаний.
В соответствии с Audit Exemption Rules квалифицирующийся стартап может получить освобождение от требования иметь аудиторское заключение для целей налогообложения в течение первых двух отчетных периодов, если, в частности:
- годовой оборот не превышает €80 000;
- все акционеры являются физическими лицами;
- они имеют квалификацию не ниже MQF Level 3;
- компания была зарегистрирована в течение трех лет после получения такой квалификации.
В качестве альтернативы компания, которая добровольно заказывает аудиторское заключение, может получить повышенный налоговый вычет в размере 120% стоимости аудита, но не более €700 за каждый отчетный период.
Однако здесь есть важный технический нюанс.
Льгота для стартапов с оборотом до €80 000 действует прежде всего для целей налогового законодательства.
Отдельные положения Закона о компаниях, которые должны были ввести соответствующее освобождение от обязательного аудита для таких стартапов, на данный момент еще не вступили в силу.
Поэтому стартап не должен автоматически считать, что соответствие лимиту €80 000 освобождает его от всех аудиторских требований.
Статус компании по Закону о компаниях необходимо проверять отдельно.
А как насчет судоходных компаний на Мальте?
Для компаний, зарегистрированных в рамках мальтийского законодательства о торговом судоходстве, может применяться отдельный режим освобождения от аудита при соблюдении соответствующих условий.
Поэтому такие структуры следует анализировать отдельно, а не автоматически применять к ним стандартные критерии статьи 185.
Освобождение от аудита не означает освобождение от отчетности
Это, пожалуй, самый важный практический момент.
Если компания на Мальте освобождена от обязательного аудита, это не означает, что она освобождается от бухгалтерского учета и ежегодной отчетности.
В зависимости от обстоятельств компания по-прежнему обязана:
- вести надлежащий бухгалтерский учет;
- готовить годовую финансовую отчетность;
- подавать финансовую отчетность в Malta Business Registry;
- подавать декларацию по корпоративному налогу;
- подавать декларации по НДС, если это применимо;
- хранить подтверждающую бухгалтерскую документацию;
- соблюдать другие требования корпоративного и налогового законодательства.
Иными словами, освобождение касается уровня независимой проверки финансовой отчетности.
Оно не отменяет бухгалтерские, налоговые и корпоративные обязанности компании.
Полный аудит, обзорная проверка или полное освобождение?
Для стандартной частной компании на Мальте ситуацию можно представить достаточно просто:
| Соответствие критериям | Требование |
|---|---|
| Компания соответствует всем 3 критериям | Не требуется ни аудит, ни обзорная проверка |
| Компания соответствует ровно 2 из 3 критериев | Обзорная проверка вместо полного аудита |
| Компания соответствует только 1 критерию или ни одному | Как правило, требуется полный обязательный аудит |
Главная ошибка – оценивать только оборот компании.
На практике необходимо одновременно учитывать оборот, итог баланса и численность сотрудников, а также показатели предыдущих отчетных периодов и любые специальные правила, применимые к конкретной структуре.
Для действительно небольших компаний действующий режим может существенно сократить ежегодную административную нагрузку и расходы на комплаенс.
Для обычных активно работающих компаний на Мальте обязательный аудит, однако, во многих случаях по-прежнему останется частью ежегодного корпоративного обслуживания.
Оптимально определить статус компании до подготовки годовой отчетности и налоговой декларации, а не обнаруживать уже на этапе подачи документов, что компании требовался аудит или обзорная проверка.