После того как доклад межправительственной группы Кодекса поведения ЕС (Налогообложение бизнеса) был опубликован в 2018 году, юрисдикции с нулевой или номинальной налоговой ставкой, включая Каймановы острова, Британские Виргинские острова (БВО), Бермудские острова, Барбадос, остров Мэн, Гернси и Джерси, быстро ввели в действие законодательство по экономической субстанции в конце 2018 года, чтобы избежать попадания в черный список ЕС. Введенное законодательство стремилось следовать рекомендациям, изложенным ОЭСР в его документации BEPS. В то время как они все еще находились на рассмотрении в ЕС, ряд законопроектов о поправках были применены, чтобы соответствовать ожиданиям ЕС.
Вопрос, который мы часто слышим от клиентов – что такое экономическая субстанция и нужно ли мне беспокоиться, если я владелец оффшорной компании?
В контексте законодательства об экономической субстанции, «субстанция» — это широкий термин, охватывающий различные сферы бизнеса, включая управление, контроль, сделки, физическое присутствие и процедуры принятия решений. Требуемая экономическая субстанция варьируется в зависимости от различного вида соответствующего вида деятельности. Смягченные требования применяются к холдинговым компаниям (pure equity holding companies) (компания, которая только владеет долями в других компаниях и получает дивиденды от них). Зарегистрированный агент и офисные услуги уже могут быть достаточными для того, чтобы пройти тест на экономическое присутствие. С другой стороны, жесткие требования применяются к бизнесу интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска. Высокая степень контроля над разработкой, эксплуатацией, обслуживанием, защитой и улучшением интеллектуальной собственности должна осуществляться в юрисдикции достаточным количеством сотрудников с соответствующей квалификацией. Белиз делает еще один шаг и запрещает компаниям IBC полностью владеть активами в области интеллектуальной собственности.
Таким образом, организациям, зарегистрированным в соответствующих юрисдикциях, крайне важно оценить, осуществляют ли они деятельность в соответствии с требованиями к экономической субстанции, и какая субстанция требуется. Независимо от того, охвачена ли компания новыми законами или она может функционировать вне рамок требований, директора предприятий должны доказать, что они рассмотрели законодательство, сообщив, что компания находится либо в рамках закона, либо вне закона.
18 февраля 2020 года Совет по экономическим и финансовым вопросам ЕС (ECOFIN) утвердил пересмотренный черный список ЕС не сотрудничающих юрисдикций в целях налогообложения. Министры финансов ЕС согласились добавить в список четыре новые юрисдикции: Каймановы острова, Палау, Панаму и Сейшельские Острова.
Совет полностью исключил Армению, Антигуа и Барбуду, Багамские Острова, Бермудские острова, Белиз, Британские Виргинские острова, Кабо-Верде, Острова Кука, Маршалловы Острова, Черногорию, Сент-Китс и Невис, Вьетнам.
Черный список ЕС включает следующие двенадцать юрисдикций: Американское Самоа, Каймановы острова, Фиджи, Гуам, Оман, Палау, Панама, Самоа, Сейшельские Острова, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США и Вануату.
По данным Совета Европейского союза, на Каймановых островах отсутствуют надлежащие меры, касающиеся требований к экономической субстанции для инструментов коллективных инвестиций.
Палау не удалось внедрить какие-либо меры по автоматическому обмену финансовой информацией, включая подписание и ратификацию Многосторонней конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи, и поэтому она была вновь добавлена в черный список. Палау ранее был перемещен из черного списка в серый, но был восстановлен в черном списке из-за невыполнения им своих обязательств в установленные сроки.
Панаме не удалось получить хотя бы рейтинг «в значительной степени соответствует» на Глобальном форуме по прозрачности и обмену информацией в целях налогообложения за обмен информацией по запросу.
Сейшельские Острова были перемещены из серого списка в черный список за неспособность решить проблемы, связанные с существующими пагубными режимами льготного налогообложения.
Совет также отметил, что, учитывая тот факт, что в Турции приняли внутреннее законодательство, позволяющее автоматический обмен информацией, и что она уведомила все государства-члены ЕС, за исключением Кипра, в ОЭСР, то ей будет дано больше времени для решения всех открытых вопросов для того, чтобы автоматический обмен информацией был эффективно внедрен со всеми государствами-членами ЕС. Ожидается, что Турция добьется прогресса в решении своих проблем, но, если она не сможет принять меры для эффективного осуществления автоматического обмена информацией со всеми государствами-членами ЕС к 31 декабря 2020 года, она будет перемещена в черный список.
С тех пор, как первый черный список ЕС был опубликован в декабре 2017 года, он был пересмотрен 12 раз. Решение пересматривать список только два раза в год может быть отрадным событием с точки зрения однозначности, но это будет означать, что любой прогресс, достигнутый перечисленными юрисдикциями, будет отражен с некоторой задержкой. Учитывая новый график (следующий пересмотр запланирован на октябрь 2020 года), каждая из четырех юрисдикций, которые были добавлены в феврале 2020 года, будет находиться в черном списке более семи месяцев.
