Официальное уведомление №110 от 2019 г. ввело возможность консолидации подоходного налога на Мальте. Данное Официальное уведомление вводит Правила для консолидированных групп (налог на прибыль) 2019 г. в качестве подзаконного акта к Мальтийскому Закону о подоходном налоге, глава 123 Свода законов Мальты.
Законом о подоходном налоге на Мальте вводится понятие «фискальных единиц», которые могут быть сформированы группой компаний. Это означает, что теперь такие компании могут напрямую оплатить налог 5% (доходы от коммерческой деятельности) или 10% (пассивный доход), а не стандартные 35% для торговой компании, при этом акционерам-нерезидентам затем возвращают 30% (доходы от коммерческой деятельности) или 25% (пассивный доход) от уплаченной суммы.
Начиная с 2020 финансового года (для компаний, отчетные периоды которых начинаются с 2019 календарного года), компании, входящие в группы (по определению), могут быть зарегистрированы в качестве единого налогоплательщика (при соблюдении определенных законодательных условий). Это достигается путем предоставления материнской компании возможности указать, что ее дочерние предприятия и сама компания формируют фискальную единицу, в результате чего дочерние предприятия будут рассматриваться как прозрачные.
Одним из преимуществ является подача единой налоговой декларации, которая устранит временные затраты, необходимые для возврата налогов при обычных условиях, когда налоговая декларация заполняется по каждой компании в отдельности. Для группы компаний теперь достаточно подать только одну налоговую декларацию.
Консолидированные правила в отношении групп компаний упростят расчеты по налогу на прибыль и представление отчетности по компаниям, входящим в группы, а также другие сопутствующие групповые вопросы, поскольку все доходы, расходы и издержки компаний будут относиться к основному налогоплательщику. То же правило будет применяться и в отношении операций, совершаемых между основным налогоплательщиком и его дочерними компаниями.
Формирование фискальной единицы
Материнская компания и соответствующая дочерняя компания/компании могут принять решение о формировании фискальной единицы. Основные условия, необходимые для успешной регистрации:
- материнская компания должна владеть не менее чем девяносто пятью процентами (95%) акций дочерней компании; и
- дочерняя компания должна иметь тот же отчетный период, что и ее материнская компания.
Дочерние компании, как указано выше, называются «прозрачными дочерними компаниями». К фискальной единице могут также присоединиться и прозрачные дочерние компании, являющиеся материнскими, т. е. владеющие другими дочерними компаниями с долей участия 95%. Основным налогоплательщиком фискальной единицы является материнская компания одной или нескольких прозрачных дочерних компаний, входящих в состав фискальной единицы.
Компании, не являющиеся резидентами Мальты, также могут составлять часть фискальной единицы, однако основным налогоплательщиком должна являться компания, которая всегда должна квалифицироваться как компания, зарегистрированная на Мальте и имеющая там постоянное представительство.
Облагаемая налогом прибыль
Члены фискальной единицы, кроме основного налогоплательщика, рассматриваются как прозрачные субъекты в целях налогообложения на Мальте. В результате, любые доходы и прибыль, полученные такими прозрачными дочерними компаниями, приписываются непосредственно основному налогоплательщику. Аналогичным образом, расходы и налоговые скидки на капиталовложения, понесенные прозрачными дочерними компаниями, также приписываются непосредственно основному налогоплательщику.
Сделки между членами фискальной единицы не учитываются, за исключением сделок по передаче недвижимого имущества, находящегося на Мальте, а также сделок по передаче компаний, занимающихся недвижимостью.
Доходы или прибыль, приписанные основному налогоплательщику, сохраняют свой характер и источник. Тем не менее, вводится ряд правил, касающихся источников доходов. Например, доход или прибыль, полученная дочерней компанией, не являющейся налоговым резидентом Мальты, относится к постоянному представительству основного налогоплательщика, находящегося за пределами Мальты, при условии, что данная прозрачная дочерняя компания обладает достаточной субстанцией в этой юрисдикции.
Обязательства по обеспечению соответствия
Использование режима фискальных единиц на Мальте является добровольным.
Основной налогоплательщик должен подготовить консолидированный бухгалтерский баланс и консолидированный отчет по прибыли и убытках, охватывающий все компании, входящие в фискальную единицу. Основной налогоплательщик также несет ответственность за подачу налоговой декларации фискальной единицы, при этом другие члены фискальной единицы освобождаются от подачи соответствующей налоговой декларации. Члены фискальной единицы несут солидарную и индивидуальную ответственность за уплату налога.
Для получения дополнительной информации и консультации, пожалуйста, свяжитесь с нашими консультантами.
