Мальта остаётся одним из ведущих направлений для глобально мобильных лиц, предлагая различные пути получения резидентства с благоприятным налоговым режимом. Все эти программы основаны на принципе налогообложения по ремиттанс-базе – иностранный доход облагается налогом только при переводе на Мальту. Однако каждая схема имеет свою структуру, критерии соответствия и обязательства.
В данной статье сравниваются налоговые последствия в рамках следующих категорий:
- Программа постоянного резидентства на Мальте (MPRP) – обновлена в 2025 году – для граждан вне ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии
- Программа налогового резидентства – для граждан ЕС и вне ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии
- Обычное не-домицильное резидентство – доступно только для граждан ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии
1. Программа постоянного резидентства MPRP – Реформы 2025 года
Для кого: Граждане стран вне ЕС, подающие заявку на постоянное проживание на Мальте.
Основные изменения 2025 года (Правовое уведомление № 146/2025):
- Временный вид на жительство сроком на 1 год, выдаётся после успешной проверки благонадёжности (до окончательного одобрения).
- Единый государственный взнос €37,000, вне зависимости от аренды или покупки недвижимости.
- Расширенная гибкость в использовании недвижимости:
- Владельцы могут сдавать объект в аренду, находясь за границей.
- Арендаторы могут субарендовать объект через 5 лет (с согласия арендодателя).
Налогообложение:
- MPRP не предоставляет налогового резидентства автоматически.
- Если налоговое резидентство установлено (например, пребывание на Мальте более 183 дней), применяется ремиттанс-принцип:
- Иностранный доход облагается налогом только при переводе.
- Иностранные приросты капитала освобождены от налогообложения, даже при переводе.
- Местный доход облагается полностью.
Минимальный налог:
- Фиксированный минимальный налог не предусмотрен в рамках MPRP.
- Применяются общие правила ремиттанс-налогообложения при наличии налогового резидентства.
2. Программа налогового резидентства
Для граждан ЕС и вне ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии (одинаковые условия)
Налогообложение:
- 15% – фиксированная ставка на иностранный доход, переведённый на Мальту.
- Иностранные приросты капитала не облагаются.
- Местный доход облагается по стандартной прогрессивной шкале.
Минимальный налог:
- €15,000 в год, охватывает основного заявителя и иждивенцев.
3. Обычное резидентство (не-домицильное)
Доступно только для граждан ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии
Для кого: Граждане ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии, проживающие на Мальте, не имеющие мальтийского домицилия и не участвующие в специальных налоговых программах.
Налогообложение:
- Применяется ремиттанс-принцип:
- Иностранный доход облагается налогом только при переводе.
- Иностранные приросты капитала освобождаются от налога.
- Доход с источников на Мальте облагается по обычной шкале.
Минимальный налог:
- Если общий доход превышает €35,000 в год, применяется минимальный налог в размере €5,000.
- Не применяется к участникам программы налогового резидентства.
Сравнительная таблица
| MPRP 2025 (вне ЕС) | Налоговое резидентство (ЕС и вне ЕС) | Обычное не-домицильное (только ЕС/ЕЭЗ/Швейцария) | |
|---|---|---|---|
| Статус резидентства | Постоянное (не даёт налогового статуса по умолчанию) | Налоговое резидентство | Налоговое резидентство |
| Налоговая база | Ремиттанс (если резидент) | Ремиттанс | Ремиттанс |
| Иностранный доход | Облагается только при переводе | 15% при переводе | Прогрессивно при переводе |
| Иностранные приросты капитала | Не облагаются | Не облагаются | Не облагаются |
| Местный доход | Облагается | Облагается | Облагается |
| Минимальный налог | Отсутствует | €15,000 | €5,000 (если доход > €35,000) |
| Использование недвижимости | Можно сдавать / субарендовать | Только личное использование | Только личное использование |
| Кто может участвовать | Граждане вне ЕС | Граждане ЕС и вне ЕС | Только граждане ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии |
Реформы MPRP в 2025 году значительно усилили привлекательность мальтийской программы постоянного проживания благодаря упрощённым взносам, введению временного разрешения и более гибким правилам использования недвижимости. Хотя MPRP не делает человека налоговым резидентом автоматически, получившие этот статус получают доступ к льготному налогообложению по ремиттанс-базе, аналогично другим не-домицильным резидентам.
Мальта по-прежнему привлекает лиц, ищущих легальное проживание в ЕС с эффективным налоговым планированием. Выбор между MPRP, налоговым резидентством и обычным не-домицильным статусом зависит от гражданства, источника дохода и личных целей. Настоятельно рекомендуется проконсультироваться с профессионалами для обеспечения оптимального результата с точки зрения налогообложения и резидентства.
Свяжитесь с нами прямо сейчас!