Заявление должно быть официально подано до 31 декабря 2026 года
С 1 января 2027 года Мальта вводит существенные изменения в специальные программы налогового резидентства.
Действующие сегодня Global Residence Programme, The Residence Programme, Malta Retirement Programme будут объединены в новую Individual Tax Programme.
Несмотря на то что льготная ставка налога в размере 15% сохранится, новые заявители столкнутся со значительно более высокими требованиями по минимальному годовому налогу, стоимости аренды или покупки недвижимости, а также государственным сборам. Кроме того, специальный налоговый статус будет предоставляться на ограниченный пятилетний срок и впоследствии потребует продления.
При этом законодательство предусматривает важный переходный период.
Лица, которым специальный налоговый статус будет предоставлен до 31 декабря 2026 года, а также заявители, чьи заявления будут официально получены налоговыми органами Мальты до этой даты, смогут сохранить действующие, более выгодные условия до 31 декабря 2031 года, при условии дальнейшего соблюдения всех требований соответствующей программы.
Для тех, кто уже рассматривает переезд, выход на пенсию или оформление налогового резидентства на Мальте, оставшиеся месяцы 2026 года представляют собой важное окно возможностей.
Какие программы затронут изменения?
Реформа распространяется на основные специальные программы налогового резидентства Мальты:
- Global Residence Programme, предназначенную преимущественно для граждан стран, не входящих в ЕС;
- The Residence Programme, доступную гражданам ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии;
- Malta Retirement Programme, предназначенную для соответствующих требованиям пенсионеров.
С 1 января 2027 года эти программы будут объединены в единую законодательную систему, а заявители будут распределяться по соответствующим категориям специального налогового статуса.
Что изменится с 1 января 2027 года?
Ставка налога в размере 15% на иностранный доход, полученный на Мальте, останется одним из ключевых преимуществ новой программы.
Другие виды дохода могут облагаться по иным ставкам в зависимости от источника дохода и индивидуальных обстоятельств заявителя.
Основные изменения коснутся минимальных финансовых обязательств, необходимых для получения и сохранения специального налогового статуса.
| Требование | Текущие условия | С 1 января 2027 года |
|---|---|---|
| Минимальный годовой налог по TRP или GRP | €15 000 | €35 000 |
| Минимальный годовой налог по MRP | €7 500 плюс €500 за каждого иждивенца | €15 000 |
| Минимальная стоимость приобретаемой недвижимости | €220 000 на Гозо или на юге Мальты; €275 000 в других регионах | €700 000 |
| Минимальная годовая стоимость аренды | €8 750 на Гозо или на юге Мальты; €9 600 в других регионах | €14 000 независимо от местонахождения недвижимости |
| Государственный сбор за подачу заявления | Зависит от действующей программы | €8 500 |
| Срок действия специального налогового статуса | Бессрочно при условии соблюдения требований | Пять лет |
| Сбор за продление | Как правило, не применяется | €2 500 за каждое продление |
Наиболее существенное повышение предусмотрено для участников The Residence Programme и Global Residence Programme: минимальный годовой налог увеличится с €15 000 до €35 000.
Для участников пенсионной программы минимальный годовой налог повысится с €7 500 плюс €500 за каждого иждивенца до €15 000.
Также будут отменены действующие сниженные требования к стоимости недвижимости на Гозо и на юге Мальты.
Льготная ставка 15% сохранится
Реформа не отменяет льготный налоговый режим Мальты.
Квалифицируемые участники программ смогут и далее пользоваться ставкой 15% на иностранный доход, полученный на Мальте, при условии уплаты установленного минимального годового налога и с возможностью применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Доходы и прирост капитала, возникающие на Мальте, могут облагаться налогом по ставке 35%.
Иностранный прирост капитала может иметь иной налоговый режим в зависимости от статуса резидентства и домицилия заявителя. Именно поэтому перед подачей заявления необходимо отдельно проанализировать структуру доходов каждого заявителя.
Как сохранить действующие условия?
Переходные положения являются одним из наиболее важных элементов реформы.
Специальные налоговые статусы, предоставленные до 31 декабря 2026 года, а также заявления, официально полученные компетентными органами до этой даты, могут продолжать регулироваться действующими условиями программы до 31 декабря 2031 года.
Это может применяться даже в том случае, если окончательное решение по заявлению будет принято уже в 2027 году, при условии что полный пакет документов был надлежащим образом подан и официально получен органами до конца 2026 года.
На практике соответствующие требованиям заявители смогут сохранить:
- более низкий минимальный годовой налог;
- действующие сниженные требования к покупке или аренде недвижимости;
- действующие государственные сборы по соответствующей программе;
- текущие условия программы до конца 2031 года.
Льготный режим будет сохраняться только при условии дальнейшего соблюдения требований программы, включая требования к недвижимости, медицинскому страхованию, налоговым обязательствам и ежегодному комплаенсу.
Почему не стоит откладывать подачу заявления до декабря?
Официальный срок подачи заявления – до 31 декабря 2026 года. Однако эту дату не следует воспринимать как практический срок начала процесса.
Заявление должно быть полностью подготовлено, надлежащим образом оформлено и официально получено компетентными органами.
В зависимости от выбранной программы и обстоятельств заявителя процесс подготовки может включать:
- предварительную оценку соответствия требованиям и налоговый анализ;
- выбор наиболее подходящей программы;
- подготовку документов в рамках due diligence и подтверждения происхождения средств;
- получение справок об отсутствии судимости;
- подтверждение пенсионного или иного дохода;
- оформление медицинского страхования с требуемым покрытием;
- заключение договора покупки или аренды подходящей недвижимости;
- заверение и легализацию личных документов;
- подготовку и проверку официальных форм заявления.
Заявления могут подаваться только через Authorised Registered Mandatary, то есть официально уполномоченного зарегистрированного представителя.
Документы, выданные в разных юрисдикциях, могут потребовать апостилирования, легализации, нотариального заверения или официального перевода.
Поэтому заявители, начинающие процесс в конце года, могут столкнуться с практическими сложностями и не успеть подготовить полный пакет документов до закрытия государственных органов на праздничный период.
Тем, кто хочет воспользоваться действующими условиями, рекомендуется начать предварительную оценку и подготовку документов заблаговременно, не дожидаясь декабря 2026 года.
Кому стоит рассмотреть подачу заявления до конца 2026 года?
Переходный период может быть особенно актуален для:
- граждан стран, не входящих в ЕС, рассматривающих Global Residence Programme;
- граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии, рассматривающих The Residence Programme;
- пенсионеров, планирующих переезд или длительное проживание на Мальте;
- международно мобильных семей, планирующих установить основное место жительства на Мальте;
- лиц, уже проживающих на Мальте, но ещё не оформивших специальный налоговый статус.
Специальная налоговая программа подходит не каждому заявителю автоматически.
Перед подачей необходимо учитывать гражданство, планы проживания, структуру доходов, пенсионные выплаты, положение с недвижимостью и налоговые связи с другими юрисдикциями.
Важно также понимать, что специальный налоговый статус отличается от обычного налогового резидентства, иммиграционного статуса и постоянного вида на жительство.
Поэтому подходящую структуру необходимо оценивать одновременно с налоговой и иммиграционной точки зрения.
Возможность сохранить условия на пять лет, но ограниченный срок подачи
Действующие условия могут быть сохранены до 31 декабря 2031 года, однако только для текущих участников программ и заявителей, чьи заявления будут официально поданы в рамках переходного периода 2026 года.
С 1 января 2027 года новые заявители будут подпадать под значительно более дорогостоящую систему, предусматривающую:
- повышенный минимальный годовой налог;
- минимальную стоимость приобретаемой недвижимости в размере €700 000;
- государственный сбор за заявление в размере €8 500;
- обязательное продление статуса каждые пять лет.
Для лиц, которые уже планируют переезд или выход на пенсию на Мальте, более ранняя подача заявления может обеспечить существенную экономию в течение переходного периода.
Как может помочь 1st Step Solution
1st Step Solution имеет право действовать в качестве Authorised Registered Mandatary и сопровождать заявителей на всех этапах процесса.
Наша поддержка включает:
- предварительную оценку соответствия требованиям;
- сравнение доступных программ Мальты;
- анализ структуры доходов и налогового резидентства;
- подготовку заявления и подтверждающих документов;
- координацию процедур due diligence и комплаенса;
- подачу заявления в компетентные органы Мальты;
- дальнейшее сопровождение ежегодных обязательств по программе.
Лицам, заинтересованным в сохранении действующих условий, рекомендуется обратиться к нам как можно раньше, чтобы определить соответствие требованиям и сформировать реалистичный график подготовки заявления.
Заявление должно быть официально получено компетентными органами до 31 декабря 2026 года. Поэтому начинать процесс необходимо заблаговременно.
Настоящая статья подготовлена исключительно в информационных целях и не является юридической или налоговой консультацией. Возможность участия в программе и налоговый режим зависят от индивидуальных обстоятельств заявителя и дальнейшего соблюдения всех применимых требований.